Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах
Шрифт:
Необходимо учитывать также следующие неналоговые доходы местного самоуправления: арендная плата за муниципальное жилье, школьные обеды и другие оплачиваемые услуги (сбор мусора), а также доходы с капитала, например от продажи местной собственности.
В Чехии предоставляются только специальные гранты, капитальные гранты управляются программами.
Три наиболее важных налога распределяются совместно: подоходный налог, корпоративный налог и НДС.
Государственный налоговый доход делится совместно, причем доли каждого уровня определены законодательно. Доля муниципалитетов распределяется
Доля регионов распределяется частично с учетом количества проживающего в них населения и в соответствии со стоимостью затрат на перенесенные полномочия.
Центральный уровень получает на выполнение своих функций остальной налоговый доход. При этом доли переводятся органам M СУ на ежемесячной основе.
С 1996 г. Правительство и местные органы власти делят между собой поступления от подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль предприятий. Распределение налоговых поступлений между муниципальными предприятиями осуществляется в настоящее время в соответствии со следующими критериями:
1) подоходный налог:
– 30% от всего налогового дохода округа передаются муниципальным образованиям; из них 20 % выделяются муниципальным образованиям округа и распределяются в зависимости от численности населения, а 10% перечисляются в то муниципальное образование, где живет налогоплательщик;
– 30% всей суммы поступлений округа распределяются между административными службами округа;
– 40% поступают в государственный бюджет.
Столица государства Прага, а также города Брно, Острава и Пльзень имеют право на 70% налоговых средств, собранных на их территории.
2) налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого муниципальными образованиями):
– 20% от всех доходов по налогу на прибыль, собранных в Чешской Республике, распределяются между всеми муниципальными образованиями в зависимости от их населения;
– 80% перечисляются в государственный бюджет.
Данная система имеет следующие преимущества:
1) определение общего бремени налогов на одном уровне;
2) равные условия оплаты налогов и одинаковый размер налогов для всех налогоплательщиков;
3) стабильность для местных бюджетов;
4) предсказуемость на местном уровне;
5) отсутствие расходов по сбору налогов у местных властей;
6) отсутствие необходимости в уравнивающих схемах. Данная система имеет следующие недостатки:
1) снижение ответственности органов M СУ;
2) уменьшение свободы в управлении доходами;
3) понижение эффективности, так как местные власти тратят не «свои» финансовые средства;
4) неудобный для местных жителей контроль;
5) использование самого простого метода распределения налогового дохода, который не всегда является самым справедливым.
Доля безвозмездных перечислений государства в общей сумме доходов муниципальных образований снизилась после введения новой системы финансового обеспечения местных органов власти в 1993 г. В первые три года после 1993 г. отмечалась тенденция к снижению сумм безвозмездных перечислений, поскольку доля средств местных органов власти от всех собираемых
Безвозмездные перечисления правительства и округов составляют 17—18% общей суммы доходов местных бюджетов. Около половину из них составляют выделяемые на регулярной основе дотации или субвенции, предусмотренные в бюджете, а остальную часть – специальные субвенции из резервных фондов центрального бюджета, преимущественно на капитальные затраты.
Система государственных безвозмездных перечислений относительно проста. Она не опирается на критерии, отражающие такие различия между муниципальными образованиями, как площадь их территории, численность населения и его возрастная структура, протяженность дорожной сети и т. д. В связи с большим числом муниципальных образований и отсутствием отчетных данных за предыдущие годы было невозможно установить какую-либо сложную систему. Пришлось воспользоваться очень простыми показателями, такими как численность детей в школьных учреждениях и число коек в учреждениях социальной сферы. Эта система направлена на оказание помощи муниципальному образованию в выполнении его специальных функций.
В 1995 г. бюджетные дотации и субвенции, выделенные муниципальным образованиям, были направлены на следующие цели:
– деятельность государственных учреждений;
– образование;
– приюты;
– дома престарелых;
– оказание медицинской помощи (в центрах, не финансируемых за счет медицинского страхования);
– муниципальные образования, расположенные в районах, экологии которых был нанесен ущерб (Прага, север и запад Богемии, Северная Моравия);
– противопожарная безопасность;
– жилищный сектор;
– территориальное выравнивание.
Бюджетные дотации и субвенции, установленные Законом о государственном бюджете, должны быть одобрены парламентом. Министерство финансов Чешской Республики совместно с другими уполномоченными министерствами представляет правительству Чешской Республики предложения по размерам финансовой помощи. В большинстве случаев участие государства в финансировании расходов органов местного самоуправления касается местных общественных служб. Дотация на территориальное выравнивание является единственной, направленной на стабилизацию уровня налоговых доходов территориальных образований со слабым налоговым потенциалом. Кроме того, государство оказывает компенсационную финансовую помощь, чтобы обеспечить некоторые социальные пособия, выплачиваемые местными властями, причем около половины этой помощи составляют пособия на детей.
Помимо бюджетных дотаций, субвенций и компенсационной помощи, на социальные пособия выплачиваются также специальные субвенции (в том числе на капитальные расходы) на охрану окружающей среды, содержание жилья, очистку сточных вод, местную дорожную сеть и местный общественный транспорт, школьные учреждения, объекты социально-культурной сферы.
В отличие от некоторых бюджетных субвенций, направляемых на вполне определенные цели, в частности на содержание домов престарелых, используемых также на строительство жилья для пожилых людей, приведенные ниже дотации носят более общий характер.