Как экономить на налогах, используя законные способы

Самитов Марат

Например, сотрудники ФНС не имеют права требовать у вас то, что не является первичными документами, например:

• распечатки и реестры из «1С»;

• карточки по счетам;

• оборотно-сальдовые ведомости;

• бухгалтерские регистры;

• аналитические и финансовые отчеты;

• таблицы с расшифровками показателей налоговых деклараций и т. д.

О том, что на запрос подобных документов полномочий у контролеров нет, разъяснено в письме ФНС № АС-4-2/15309 от 13.09.2012 (подп. 4).

Кроме того, в

ходе камеральной проверки нельзя запрашивать у вас и первичные документы, речь идет о заключенных с контрагентами договорах, актах на оказанные работы/услуги, платежках и т. д.

Такой подход подтвержден и разъяснениями Минфина, и решением ВАС (письмо МФ от 25.07.2012 №03-02-08/65, постановления Президиума ВАС от 18.09.2012 №4517/12).Следовательно, налоговики обязаны его придерживаться.

Если у компании были затребованы документы, не относящиеся к камеральной налоговой проверке. Например, при проверке декларации по НДС у вас попросили карточку счета 08 или что-то в этом духе. А вы, естественно, отказались ее предоставить, ФНС не имеет права привлечь вас к ответственности и оштрафовать.

Суды много раз поддерживали организации, когда налоговая пыталась нарушать подобным образом права налогоплательщиков (Постановление ВАС №15333/07 от 08.04.2008, Постановление Уральского округа № Ф09—8988/08-С2 от 28.04.2009, Постановление Дальневосточного округа № Ф03—2283/2009 от 01.06.2009 и другие).

Если подается уточненная декларация, то сроки для проведения камеральной проверки восстанавливаются. Следовательно, у налоговой инспекции появляется 3 месяца на то, чтобы проверить ваш уточненный расчет (если речь о декларации по НДС, то соответственно 2 месяца).

Если у вас обоснованно запросили документы в случаях, предусмотренных ст. 88 НК РФ, о которых я писал выше, то необходимо в течение 10-ти рабочих дней после получения требования предоставить копию первички по запросу ФНС.

Важно: чтобы избежать штрафа, а также блокировки расчетного счета не позже 6-го рабочего дня после получения электронного требования по каналам ТКС, следует подтвердить, что вы его получили. Для этого в ответ на требование отправляют электронную квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК).

Как налоговая инспекция передает свое требование и когда оно считается полученным.

Имеются ограниченные сроки, в течение которых вы обязаны отреагировать на полученное требование и предоставить ответ в ФНС. За нарушение будет штраф.

Так, с момента получения из налоговой требования у вас имеется 10 рабочих дней на то, чтобы предоставить ответ и копии документов по списку.

«Момент получения» требования зависит от способа отправки запроса контролерами. Когда речь идет об отправке требования почтой России, датой его получения налогоплательщиком считается 6 день после того, как заказное письмо налоговиками направили на ваш адрес.

При этом направлять требования почтой России налоговая инспекция имеет право лишь в случае отсутствия возможности передать запрос по ТКС или вручить требование налогоплательщику лично (п. 1 ст. 93 НК).

Даже если требование о предоставлении документов вы получили после окончания сроков проверки, но выписано оно датой, на которую проверка еще шла, ответить на него вы обязаны. Причем правило действует даже в том случае, если налоговики направили вам в последний день проверки запрос на предоставление документов, которые уместятся в 20 папок, это никакого значения не имеет.

Если чувствуете, что не сможете собрать документы за 10 дней, это не повод для паники, продлить срок на сбор документов позволяет абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ.

На следующий день после получения требования о предоставлении документов отошлите в ФНС уведомление с просьбой о продлении сроков ответа на требование и причин, по которым вы не успеваете собрать документы. Например, такой причиной может быть большой объем запрашиваемых документов. Бланк уведомления, утв. приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204.

Если в рамках проведения камеральной проверки сотрудники ФНС требуют представить письменные пояснения без указания конкретной ошибки в декларации или же выявленного противоречия, то исполнять такое требование, а тем более предоставлять дополнительные документы (договоры, накладные, ОСВ из «1С» и т. д) не стоит – это незаконно.

Имеется многочисленная судебная практика, когда суды с такой тактикой налогоплательщика соглашались и вставали на его сторону в спорах с ФНС.

Например, постановления Президиума ВАС от 11.11.2008 №7307/08, ФАС Московского округа от 12.01.2010 № КА-А40/14809—09, от 16.07.2009 № КА-А40/6618—09, Центрального округа от 07.07.2009 № А08—900/2009-16, Восточно-Сибирского округа от 30.06.2009 № А19—14101/08, от 25.05.2009 № А33—15083/08-Ф02—2251/09, Уральского округа от 02.03.2009 № Ф09—762/09-С3, от 02.12.2008 № Ф09—8292/08-С2.

В ходе проверки у вас могут запросить и устные пояснения, а не только письменные (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК). Для этого вам направят бланк о вызове в инспекцию (утв. приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628).

Подобный вызов в инспекцию не следует игнорировать, в срок, указанный в уведомлении, лучше явится в инспекцию. Иначе можно получить санкции в виде привлечения к административной ответственности по ст. 19.4 КоАП.

Если из требования невозможно понять, какие именно документы запрашиваются налоговой инспекцией, то вы вправе их не предоставлять вовсе. Например, в требовании контролеры указали:

«…предоставить счета-фактуры за 1 квартал 2019 года…» – эту фразу можно рассмотреть двояко. Какие счета-фактуры? Абсолютно все за 1 квартал 2019 года? Или по определенному контрагенту? А также сколько документов нужно предоставить в налоговый орган – 5 или 125 шт.?

Иными словами, если в требовании нет четкой конкретики, значит, выполнить его невозможно, поэтому вас не могут оштрафовать за его невыполнение.

Однако если вы не хотите провоцировать лишний спор с контролерами, а тем более доводить его до суда, рекомендуется попросить инспектора конкретизировать и уточнить свой запрос.