Как составить бухгалтерский баланс
Шрифт:
Пояснения
Учет денежных средств и расчетов
Хозяйственные операции в этой теме практикума касаются простых ситуаций, а именно: получение денег в кассу с расчетного счета; выдача денег на командировки; выдача заработной платы работникам; депонирование заработной платы; операции с подотчетными лицами; перечисление с расчетного счета денежных сумм в социальные фонды и налоговых сумм в бюджет; зачисление сумм на расчетный счет согласно платежным документам.
Необходимо знать по данной теме:
нормативную документацию, регулирующую учет денежных средств и расчетов;
первичную документацию на приходные и расходные кассовые операции, порядок ее оформления и регистрации;
бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе при различных формах счетоводства;
документальное оформление операций по расчетному счету.
В соответствии с новым планом счетов счет 50 «Касса» имеет субсчета: 50-1 «Касса организаций», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» ведутся операции организациями транспорта и связи.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
В этом разделе есть операция по зачислению на расчетный счет ошибочно списанной суммы; расчетный счет корреспондируется при этом со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям».
Учет материалов и инвентаря
По данной теме необходимо знать:
нормативную документацию по учету материальных запасов;
первичную документацию по учету материалов и инвентаря;
учет материалов, отпущенных в производство;
учет отклонений в стоимости материалов и транспортно-заготовительных расходов;
способы оценки материалов, отпущенных в производство.
Поступление материалов на склад учитывается либо по фактической себестоимости, либо по учетным ценам (с последующей корректировкой возникающих отклонений между учетными ценами и фактической себестоимостью).
В соответствии с учетной политикой ЗАО «Модерн» материалы в текущем учете следует учитывать по покупным ценам; затраты, на материалы переданные в производство
Транспортно-заготовительные расходы можно учитывать одним из трех способов:
включать в фактическую себестоимость материалов (то есть учитывать эти расходы на том же субсчете счета 10, что и сами материалы);
отражать на отдельном субсчете счета 10 (например, субсчет 10 ТЗР);
учитывать на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
В ЗАО «Модерн» в соответствии с учетной политикой транспортно-заготовительные расходы учитываются по первому способу.
Отпуск материалов в производство отражается в учете в зависимости от того, на нужды какого производства они пошли: основного, вспомогательного или обслуживающего.
Материалы на производство списываются по учетным ценам. В соответствии с учетной политикой ЗАО «Модерн» материалы в затраты на производство списываются по средней фактической себестоимости. В текущем учете они отражаются по покупным (учетным ценам). Для списания отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости следует сделать расчеты с помощью ведомости расчета отклонений и ведомости списания отклонений (Приложения 3,4).
Учет основных средств и нематериальных активов
По данной теме следует знать:
нормативную документацию по учету основных средств и нематериальных активов;
первичную документацию по движению основных средств, определению первоначальной стоимости принимаемых к бухгалтерскому учету объектов основных средств;
состав фактических затрат, связанных с приобретением и доведением объектов нематериальных активов до требований эксплуатации;
порядок учета амортизации, ее принятие к бухгалтерскому учету и списание;
порядок начисления ежемесячных норм амортизационных отчислений по объектам нематериальных активов;
отнесение начисленных сумм амортизации нематериальных активов на затраты по видам деятельности организации.
Приобретение основных средств отражается в учете по первоначальной стоимости (сумма фактических затрат на приобретение объекта основных средств).
Обратите внимание, что по данным расшифровки остатков средств на начало месяца по счетам числится программный продукт ЭВМ. В данной теме согласно ведомости начислена амортизация на этот нематериальный актив.
Учет расчетов по оплате труда
В практикуме не предусматриваются операции начисления заработной платы; готовые суммы начисленной заработной платы даны по местам их формирования. Требуется составить по этим суммам проводки и произвести начисление единого социального налога.
По данной теме необходимо знать:
законодательные и нормативные документы в области оплаты труда;
группировку начисленных сумм оплаты труда по видам оплат и статьям затрат;