Как составить бухгалтерский баланс
Шрифт:
Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж отрицательная, то в отчетном месяце получен убыток. Сумму убытка отражают заключительными оборотами месяца по кредиту субсчета 90-9 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».
Счет 90 на конец каждого месяца иметь сальдо не должен. Однако все субсчета счета 90 в течение года сальдо иметь могут, и их величина будет увеличиваться, начиная с января отчетного года. При этом субсчет 90-1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90,5 и 90-6 – только дебетовое сальдо. Субсчет 90-9 может иметь как дебетовое сальдо (прибыль), так и кредитовое (убыток).
31 декабря (после того как определен финансовый результат за декабрь) все субсчета, открытые к счету 90
а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывается проводкой:
Дебет 90-1Кредит 90-9
– закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
б) дебетовое сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, и 90-6 закрываются проводками:
Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 904, 90-5, 90-6)
– закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4. 90-5, и 90-6 по окончании года.
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны.
Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.
Финансовый результат деятельности организации зависит также от операционных и внереализационных доходов и расходов отчетного периода. Для их отражения используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:
91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных).
На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных).
Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Для решения задачи прилагаются формы счетов, ведомостей, разработочных таблиц. Отчетный баланс дан в приложении 3 в конце пособия.
Решение задачи
Задача решается в соответствии с заданным алгоритмом (последовательностью) в идее заданий. Переходить к последующему заданию желательно после осмысления и выполнения предыдущего задания.
После выполнения первого (ознакомительного) задания следует (в соответствии с заданием 2) открыть счета бухгалтерского учета. Процедура открытия счетов заключается в перенесении остатков (сальдо) соответственно в дебет или кредит счетов. Счета открываются по данным ведомости об остатках на 1 декабря 200__г. В течение декабря месяца эти счета и открываемые дополнительно счета, не имеющие остатков на начало месяца, используются для записи информации о хозяйственных и финансовых операциях: движение средств, расходы, доходы, обязательства, финансовые результаты.
В задаче используется форма учебного, Т– образного счета (Т-счет)
Форма аналитических счетов (20-1 и 20-2) приведена в приложении.
В конце месяца счета закрываются – подсчитываются обороты за месяц по дебету и кредиту, выводится конечное сальдо (остаток
Аналитические счета к счету 20 «Основное производство»
Счет 20-1 «Диван – кровати», руб.
Счет 20-2 «Кресло», руб.
Счетные записи отражаются и обобщаются в учетных регистрах. В предлагаемой задаче таким регистром является Журнал учета хозяйственных операций, который ведется по упрощенной форме, так как содержание хозяйственных операций дано в исходных данных.
Журнал учета хозяйственных операций за декабрь месяц 200__г.
Корреспонденция счетов – наиболее ответственный и сложный элемент журнала учета хозяйственных операций. От правильности проводок (счетных записей) корреспондируемых счетов зависит сбалансированность учетного процесса и достоверность результатов финансово– хозяйственной деятельности организаций. Необходимые рекомендации для этого дает. План счетов, утвержденный приказом МФ РФ от 31 октября 2000 года N 94н и Инструкция по его применению.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.
В инструкции дается характеристика каждого синтетического счета и типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. Записи каждой хозяйственной операции в журнале регистрации производятся на основании первичных документов, ссылки на которые приводятся в каждой операции. Однако, некоторые записи, должны быть обоснованы специальным расчетом, который выполняется бухгалтером (в журнале регистрации хозяйственных операций для них вместо сумм поставлены вопросы).