Как составить бухгалтерский баланс
Шрифт:
порядок начисления и распределения по статьям затрат единого социального налога;
синтетический учет расчетов по оплате труда и единому социальному налогу.
В соответствии с новой редакцией гл. 24 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2002 года (ФЗ от 31 декабря 2001 года N 108 ФЗ), устанавливается единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств, для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Суммы начисленного единого социального налога (ЕСН) отражаются по дебету тех счетов бухгалтерского учета, на
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» необходимо открыть субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по ЕСН, перечисляемого в фонд социального страхования и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – для учета расчетов по взносам на пенсионное страхование, перечисленным в Пенсионный фонд;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по ЕСН, перечисленному в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. (Ставки ЕСН приводятся в решении задачи).
Учет затрат на производство
Расходы организации, связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), учитываются на счете 20 «Основное производство».
Прямые расходы, непосредственно связанные с процессом производства, отражаются сразу на 20 счете, косвенные расходы сначала учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», а затем списываются в дебет счета 20. Косвенные расходы предварительно распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих (Приложение 7,8).
Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) можно учитывать двояко:
по полной производственной себестоимости;
по сокращенной себестоимости.
При учете продукции (работ, услуг) по полной производственной себестоимости в затраты по ее выпуску включаются как прямые, так и косвенные расходы.
При учете продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости в затраты по ее выпуску включают только прямые затраты и общепроизводственные расходы. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в полном объеме.
Порядок формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) закреплен в учетной политике организации.
В практикуме затраты на выпущенную продукцию предлагается отразить двумя методами:
по полной производственной себестоимости;
по сокращенной себестоимости.
Учет отгрузки и продаж продукции
По данной теме следует знать:
наиболее приемлемые в конкретных условиях варианты оценки произведенной продукции;
отнесение управленческих (общехозяйственных) затрат и расходов на фактическую себестоимость продаж;
формирование выручки от продаж произведенной продукции в соответствии с ПБУ 9/99 (в редакции 2001 года) и НК РФ;
порядок определения финансового результата от продажи готовой продукции;
порядок начисления сумм
В соответствии с учетной политикой ЗАО «Модерн» учет готовой продукции производит по фактической производственной себестоимости с использованием счета 43 «Готовая продукция». Продукция может быть изготовлена в основном, вспомогательном или обслуживающем производстве. Соответственно сумма затрат в дебет счета 43 списывается с кредита 20, 23, 29 счетов.
Так как выручка от продаж в соответствии с учетной политикой ЗАО «Модерн» определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям, в день перехода к покупателю права собственности на отгруженную продукцию в бухгалтерском учете она признается проданной, и выручка от продажи продукции отражается в кредите счета 90 «Продажи».
Учет финансовых результатов
По данной теме необходимо знать:
порядок ведения аналитического и синтетического учета прибыли и убытков в регистрах бухгалтерского учета;
правила начисления и принятия к бухгалтерскому учету суммы налога на прибыль и других налогов;
порядок ведения доходов, расходов и резервов будущих периодов;
правила определения стоимости потерь и недостач от порчи ценностей и составление необходимых бухгалтерских проводок в учетных регистрах.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданной продукции списывается с кредита 43 «Готовая продукция».
К счету 90открываются субсчета:
90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-5 «Экспортные пошлины»;
90-6 «Налог с продаж»;
90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Кроме этого, открываются субсчета, которые предназначены для учета налогов, являющихся составной частью цены.
ЗАО «Модерн» является плательщиком только НДС.
Отразить выручку в учете следует сразу после того, как право собственности на проданную организацией продукцию перешло к покупателю. В соответствии с учетной политикой ЗАО «Модерн» выручка от продаж определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателю.
После того, как отражена в учете выручка и списана себестоимость проданной продукции, необходимо сделать проводки по начислению налогов, являющихся составной частью цены, в данном случае НДС. Для учета сумм НДС используется субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость».
По окончании каждого месяца определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж.
Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж положительная, то в отчетном месяце получена прибыль. Сумма прибыли отражается заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».