Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Макурова Татьяна

Также Минфин в Письме № 03-04-06-01/118 от 20.05.2009 пояснил порядок предоставления имущественного налогового вычета при приобретении квартиры у физлица. В документе отмечается, что в расчетах между физическими лицами следует учесть, что исполнение обязательств подтверждается распиской продавца в получении оплаты. Особых требований к форме расписки, в частности требования о ее составлении на отдельном листе законодательство не предусматривает. При этом вне зависимости от сумм, фигурирующих в расписке, к вычету будет принята сумма, фигурирующая в договоре.

В Письме Минфина от 20.05.2009 № 03-04-06-01/118 указан и такой вариант: если стороны договора купли-продажи

недвижимости включат в текст договора пункт о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью или что в момент подписания договора произошла передача денег между покупателем и продавцом, то исполнение обязательств и факт уплаты денежных средств по договору также можно считать подтвержденным.

При отсутствии упомянутой выше расписки или указанной записи сами по себе договор и передаточный акт документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств по договору, не являются.

При личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии документов. При этом копии документов заверьте собственноручно (отметкой «Копия верна», своей подписью и расшифровкой подписи, а также проставьте дату заверения копии). Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае нужно быть готовым, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ). Тогда проще предоставить нотариально заверенные копии. Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит, налогоплательщик может представить такие копии по своему желанию (см. разъяснения в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762).

75) Можно ли получить вычет по недвижимости, приобретенной в прошлые годы? Как в этом случае следует заявить свое право?

Да, вы можете в любое время заявить свое право на вычет. При этом величина налогового вычета будет зависеть от года приобретения недвижимости. Так, это 2 млн. рублей (260 тыс. рублей к возврату) при покупке недвижимости начиная с 2008 года, 1 млн. рублей (130 тыс. рублей к возврату) при покупке недвижимости в период с 2003 по 2007 год, 600 тыс. рублей (78 тыс. рублей на руки) в период с 2001 по 2002 год. По объектам недвижимости, купленным до 2001 года, действовал принципиально иной порядок возмещения.

76) С доходов каких периодов предоставляется вычет по объектам, приобретенным в прошлые годы, если заявить свое право на вычет сейчас?

Вы подаете декларацию в любой момент, однако возврат подоходного налога осуществляется за три года, предшествующих году подачи декларации, а также (в случае недостаточности этих доходов) в будущих периодах. Например, если вы по каким-то причинам не воспользовались вычетом по квартире, купленной в 2008-м году, то вы можете в 2013-м году подать три декларации за 2012, 2011 и 2010 годы и заявить свое право на вычет. При этом в 2013-м году вам единовременно вернут налоги за три предшествующих года и, если их не хватит, вернут и за 2013-й и последующие годы (для этого ежегодно надо будет подавать декларацию). Сумма вычета при этом не превысит 2 млн. рублей. Если вы в 2013-м году заявите право на вычет по объекту недвижимости, приобретенному в 2002-м году, то также подаете декларации за 2010–2012 годы и получаете

вычет в пределах 600 тыс. рублей. Надо иметь в виду, что форма деклараций от года к году несколько различается, и заполнять декларации надо так, чтобы отчетный год соответствовал форме, утвержденной для этого года: за 2010 год — по форме 2010 года, за 2011 — по форме 2011-го и так далее.

Соответственно, не надо расстраиваться, если при возникновении в текущем году права на получение имущественного налогового вычета вы получаете мизерный доход или вообще не работаете (например, находитесь в декретном отпуске или в поиске работы). Когда устроитесь на работу с «белой» зарплатой — тогда и заявите вычет. Это право никто не отнимет. Данная позиция подтверждается Письмами Минфина России от 14.12.2010 № 03-04-05/7-726, УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 № 20-14/4/026755@.

77) Проверяет ли налоговая соответствие доходов расходам? Если у налогоплательщика невысокий белый доход, но он без ипотеки покупает квартиру, не вызовет ли это вопросов?

До августа 2003 года человек, желающий получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья, должен был заполнять еще и специальную декларацию, которая бы отражала соответствие расходов доходам. С августа 2003 года доказывать в обязательном порядке то, что вы приобрели недвижимость на свои деньги, не надо. Тем не менее, статью 31 Налогового кодекса о праве налоговых органов осуществлять налоговый контроль никто не отменял.

78) Какие расходы учитываются в случае нового строительства?

В фактические расходы на новое строительство могут включаться (ст. 220 НК):

• расходы на разработку проектной и сметной документации;

• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

• расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

• расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

79) Если стоимость объекта (доли объекта) недвижимости на первичном или вторичном рынке не дотягивает до 2 млн. рублей, можно ли заявить к вычету сопутствующие расходы на ремонт, на услуги риелторов?

В соответствии со ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

— расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

— расходы на приобретение отделочных материалов;

— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

При этом Налоговый кодекс не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы».

Вместе с тем состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (далее ОКВЭД), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным. Это штукатурные работы, столярные и плотничные работы, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовка стен, а также завершающие работы.