Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков. 2-е издание

Пенкин Павел

Резюмируем. Режим НПД выигрышный для всех: бюджет получает дополнительные средства, которые, в том числе, могут быть направлены на социальные цели, следовательно – на улучшение жизни населения, а налогоплательщики – возможность без лишних хлопот в несколько кликов легализовать свой бизнес, внести свой хоть и небольшой, но важный вклад в развитие региона и медицины. Если вы не знали, 37% от поступающего НПД зачисляется в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а 63% в бюджет соответствующего субъекта Российской

Федерации (п. 2 ст. 56, пп. 3 п. 1 ст. 146 БК РФ). Да и в принципе гораздо спокойнее работать, когда знаешь, что все у тебя по закону, и никакой вредный клиент не станет шантажировать тем, что «настучит» в налоговую о твоей нелегальной деятельности.

Конечно, как и любой льготный налоговый режим, НПД не мог не «засветиться» в схемах ухода от налогообложения. Возможность при выплате доходов физлицам не платить государству ни НДФЛ, ни страховые взносы (напомню, вместо НДФЛ самозанятый самостоятельно платит налог по ставке 4% или 6%, а страховые взносы не платит вовсе) натолкнула некоторые организации и ИП на своеобразную мысль. Что если вместо заключения трудовых договоров с работниками, просить их (рекомендовать, обязывать, настаивать) регистрироваться в качестве самозанятых, и заключать договоры ГПХ?

Несмотря на прямой запрет в Федеральном законе № 422-ФЗ применять физлицу НПД по договорам ГПХ с текущим или бывшим работодателем, находчивые организации и ИП этот запрет обходят, регистрируя новые ООО (или открывая новые ИП), куда переводят своих работников. Но уже не как занятых по трудовому договору, а как самозанятых, с которыми они заключают договоры ГПХ. О том, какие последствия будет иметь (и уже имеет) такая схема мы поговорим в Главе 3.

1.5. Введение механизма прослеживаемости товаров

С 2021 года в России введена Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) (не путать с маркировкой в системе «Честный знак»). Основные документы, которые ее регулируют – Постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, № 1109 и № 1110. Оператором системы прослеживаемости является ФНС России. Большая часть функций по управлению и контролю над данной системой лежит на ней. Также пользователем системы является Федеральная таможенная служба (ФТС России), которая обменивается с ФНС России необходимыми данными.

В отличие от маркировки, НСПТ касается только импортных товаров. Ее основная цель – контроль над движением товаров от момента импорта и до момента выбытия из оборота (прекращения прослеживаемости): например, покупки прослеживаемого товара физическим лицом для личных нужд, использования такого товара в производстве или для переработки, его вывоза на экспорт или в страны ЕАЭС, либо утилизации. Все это помогает государству следить за ценообразованием, сопоставлять объемы ввезенных в Россию и вышедших из прослеживания товаров и, соответственно, следить за уплатой

налогов и таможенных платежей.

Участниками системы прослеживаемости являются организации и ИП, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, независимо от того, относятся они к малому бизнесу или к крупному, и какой режим налогообложения применяют. И это не обязательно импортеры таких товаров. Сюда же относятся перепродавцы импортных товаров на внутреннем рынке, посредники, организации и ИП, которые купили импортные товары для использования в своей деятельности, к примеру, в качестве основных средств, а также организации и ИП, которые получили или передали прослеживаемые товары безвозмездно.

Чтобы раскрыть суть этого нового явления и понять, как работает система, давайте сначала поговорим о товарах, которые относятся к прослеживаемым. Это поможет вам понять, касается она вас или нет.

Перечень прослеживаемых товаров утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, в частности это:

– холодильники, морозильники, прочее холодильное и морозильное оборудование;

– стиральные машины;

– мониторы и проекторы;

– автопогрузчики;

– детские коляски, автокресла;

– бульдозеры, грейдеры, экскаваторы, катки и прочие;

– промышленные транспортные средства.

Этот список товаров непостоянный, и в нем могут появиться новые группы. Поэтому даже если сейчас прослеживаемость товаров «идет» мимо вас, все равно советую следить за изменениями.

Итак, предположим, что ваш товар прослеживаемый. Что это для вас означает?

С точки зрения размера налоговых платежей ничего не меняется – налоги точно не повышаются. Но не торопитесь с выдохом облегчения, ведь прибавляется ворох других обязанностей.

Суть работы НСПТ заключается в присвоении каждой партии импортируемого товара регистрационного номера (РНПТ). Этот номер нужно указывать в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж (журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур), декларациях по НДС, отчете об операциях с прослеживаемыми товарами и других документах.

С помощью РНПТ налоговая инспекция и таможенные органы могут отследить перемещение прослеживаемого товара и изменение его стоимости.

РНПТ можно получить двумя способами:

– в налоговом органе: инспекция присваивает РНПТ, если товары в РФ вы ввозите из стран-членов ЕАЭС, а также в некоторых других случаях;

– самостоятельно, взяв за основу номер таможенной декларации на товары и добавив к нему порядковый номер товара в соответствии с этой декларацией. Так нужно делать, если товары ввозятся не из стран ЕАЭС. Либо за основу берется регистрационный номер заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, и к нему добавляется порядковый номер товара в соответствии с этим заявлением.