Управление предприятием в условиях дефицита оборотных средств. Финансовое оздоровление предприятия
Шрифт:
Бюджет общепроизводственных накладных расходов
Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и прямых затрат на оплату труда.
Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется исходя из потребностей производства, переменная часть – как норматив (например, от трудозатрат основных производственных рабочих).Бюджет общепроизводственных накладных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат:
Бюджет управленческих расходов
Управленческие расходы – это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость, и т. д.Большинство управленческих расходов носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент (например, от объема продаж).
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках – первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработала компания за отчетный период и какие затраты были понесены.Отчет о прибылях и убытках является аналогом формы № 2 российской бухгалтерской отчетности.
Балансовый отчет
Балансовый отчет показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как используются данные средства.
Балансовый отчет характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату.
Для прогноза баланса используются величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.
Инвестиционные проекты служат основой для прогноза стоимости основных средств.
Пассивная часть баланса формируется исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.
В первом приближении никаких изменений в постоянном капитале (кредиты банков плюс собственный капитал) не планируется.
Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования. Решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа.
Изменение структуры баланса сказывается на потоке денежных средств.
Дефицит денежных средств выражает потребность в краткосрочном финансировании основной деятельности, которая может быть покрыта за счет финансовой (получение кредита и др.) или инвестиционной деятельности (реализация имущества и др.). Невозможность краткосрочного финансирования основной деятельности потребует пересмотра производственных показателей.
Уменьшение денежных средств выражает потребность в финансировании инвестиционной деятельности, которая может быть покрыта за счет основной деятельности (инвестирование прибыли) или финансовой деятельности (получение кредита и др.). Невозможность финансирования инвестиционной деятельности потребует пересмотра инвестиционных проектов и планов по реконструкции
Выплаты процентов за кредиты и займы учитываются по статье управленческих расходов и входят в денежный поток от основной деятельности.Временный излишек денежных средств от основной или инвестиционной деятельности можно разместить в высоколиквидных ценных бумагах и прочих краткосрочных финансовых вложениях.
6.3. Управление бюджетированием
Директор по бюджету
Управление бюджетированием начинается с назначения директора по бюджету: он отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов.
Директором по бюджету обычно назначается финансовый директор (вице-президент по финансам): он выступает в качестве штатного эксперта и координирует действия отделов.
Комитет по бюджету
Комитет по бюджету – это обычно составленная из руководителей верхнего звена консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов.Комитет по бюджету – это постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании.
Руководство по бюджету
Руководство по бюджету – это набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности исполнителей. Эти инструкции играют роль свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ.
В инструкциях должно излагаться, что, когда, как и в какой форме нужно делать.Помните: усилия и время, затраченные на составление основного бюджета, полностью окупаются в будущем.
Таблица 6.2. Руководство по бюджету
Глава 7. Финансирование деятельности предприятия
Существует множество вариантов краткосрочного и долгосрочного финансирования деятельности предприятия. Процессы получения финансирования из различных источников разнообразны и могут быть сложными. Вопрос о привлечении необходимых средств должен быть рассмотрен не только для того, чтобы получить деньги, но и для получения оптимального финансирования, соответствующего нуждам предприятия.
Этапы процесса финансирования деятельности предприятия:
1) получение представления о корпоративных финансах и планирование финансовой стратегии;
2) отбор проектов для финансирования;
3) выбор подходящих источников финансирования;
4) подготовка, подача заявки и переговоры с потенциальными кредиторами (инвесторами).
Капитал необходим для роста и развития любого бизнеса, и он может быть использован для:
1) поддержки имеющихся производств:
а) финансирование оборотных средств;