«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса
Шрифт:
Определяем расчетный период
С 1 января 2007 г. среднедневной заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам рассчитывается в соответствии с требованиями постановления Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.
Для расчета пособия надо взять средний заработок работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором был выдан листок нетрудоспособности.
Определяем порядок расчета пособия
Порядок оплаты больничных листов организациями,
До 1 января 2010 г. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выплачивали пособия по временной нетрудоспособности за счет двух источников (Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы»). За счет средств ФСС России выплачивалась часть пособия в размере 1 МРОТ. Другую часть пособия организации должны были выплачивать за счет собственных средств. Таким образом, ФСС России возмещал только часть пособия – в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц (ст. 2 Закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ).
Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС России, не увеличивалась на районные коэффициенты. Поэтому «упрощенцы», работающие в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, также рассчитывали сумму пособия исходя из величины 1 МРОТ.
С 1 января 2010 г. за первые два дня временной нетрудоспособности в случае болезни или травмы сотрудника организации, применяющие УСН, будут выплачивать пособия за счет собственных средств (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет собственных средств, «упрощенцы» смогут учесть при расчете единого налога.
В частности, «упрощенцы», использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включают указанные суммы в состав своих расходов при расчете единого налога (п. 6 ст. 246.16 НК РФ).
«Упрощенцы», использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога на величину пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
С учетом взносов на обязательное пенсионное страхование подобное уменьшение не должно превышать 50% суммы единого налога.
Начиная с третьего дня пособие по временной нетрудоспособности в случае болезни или травмы сотрудника ФСС России будет оплачивать за счет собственных средств (п. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Кроме того, за счет средств бюджета ФСС России «упрощенцам» будут возмещаться расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в иных случаях, а также за счет средств фонда будут финансироваться прочие выплаты страхового обеспечения:
– пособие по беременности и родам;
– единовременное пособие женщинам, вставшим в ранние сроки на учет в медучреждении;
– единовременное пособие при рождении ребенка;
– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
– пособие на погребение.
Пособия по уходу за больными детьми в возрасте до 15 лет
Если в семье заболел ребенок, взрослому члену семьи, осуществляющему
Учтите, что пособие по уходу за ребенком выплачивается полностью за счет средств ФСС России.
Как и прежде, период выплаты пособия зависит от возраста ребенка, за которым осуществляется уход. В то же время с 1 января 2007 г. период выплаты пособия по уходу за ребенком в календарном году будет ограничен.
Если уход осуществлялся за ребенком в возрасте до 7 лет, то пособие, как и в 2006 г., выплачивается за весь период его амбулаторного лечения или за весь период совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году. Указанный период может быть увеличен до 90 календарных дней, если заболевание ребенка включено в особый перечень, разработанный Минздравсоцразвития России.
Пособие по уходу за ребенком в возрасте от 7 до 15 лет выплачивается только за 14 календарных дней за каждый случай его болезни. В целом за календарный год период ухода за таким ребенком не может превышать 45 календарных дней.
Учет количества календарных дней временной нетрудоспособности в календарном году следует вести по каждому ребенку отдельно.
Исключением из общего правила являются случаи ухода за ВИЧ-инфицированным ребенком, ребенком с поствакцинальным осложнением и ребенком-инвалидом.
В первом случае пособие выплачивается за весь период совместного пребывания с ВИЧ-инфицированным ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении без каких-либо ограничений, во втором и третьем случаях – за весь период амбулаторного лечения и совместного пребывания в клинике. В случае ухода за ребенком-инвалидом период выплаты пособия ограничен: пособие выплачивается не более чем за 120 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком.
Получить пособие лица, осуществлявшие уход за больным ребенком, могут по месту как основной работы, так и работы по совместительству (п. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ), но только если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня окончания периода освобождения от работы (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ).
При стационарном лечении ребенка пособие выплачивается в зависимости от продолжительности страхового стажа лица, пребывавшего с ребенком в стационаре.
При амбулаторном лечении ребенка за первые 10 дней пособие выплачивается исходя из страхового стажа лица, осуществлявшего уход, а за последующие дни – исходя из 50% среднего заработка.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком с первого дня выплачивается за счет средств ФСС России.
Исключением являются пособия, которые выплачивают работодатели, применяющие специальные режимы налогообложения. Согласно положениям Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ за счет средств ФСС России выплачивается пособие в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц. Остальную сумму пособия указанные работодатели выплачивают за счет собственных средств. Расходы на выплату пособия они могут включить в состав расходов или учесть при расчете ЕСХН, ЕНВД и единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения.