«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель
Шрифт:
Начисления амортизации нелинейным методом рассчитываются в целом по амортизационным группам, то есть общей суммой для всех объектов, входящих в ту или иную группу. На начало каждого месяца для каждой амортизационной группы рассчитывается суммарный баланс – суммарная остаточная стоимость всех объектов группы. К началу следующего месяца суммарный баланс уменьшается на сумму начисленной амортизации и на остаточную стоимость выбывших объектов и увеличивается на остаточную стоимость объектов, принятых к налоговому учету в течение месяца. Если суммарный баланс амортизационной группы снизится до суммы менее чем 20 тыс. руб., то организация получит право ликвидировать
Сумма амортизации за месяц определяется по формуле:
B x k/100,
где B – суммарный баланс; k – норма амортизации для группы.
Нелинейный способ амортизации позволяет быстрее списать основную часть стоимости актива, хотя при его использовании амортизация продолжает начисляться и по окончании срока полезного использования актива. Но в среднем нелинейный способ амортизации выгоднее, чем линейный.
Для некоторых видов амортизируемого имущества норму амортизации можно увеличить в два и три раза.
Прочие расходы
К прочим расходам относятся расходы на налоги, аренду, рекламу, командировки, компенсации работникам за использование личных автомобилей для служебных целей, представительские расходы.
Некоторые расходы могут быть признаны только в пределах установленных норм. Расходы, выходящие за пределы норм, должны оплачиваться за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль организаций.
Резервы
Резервы – это средства, отложенные на предстоящие фактические расходы, которые можно учесть как расходы заранее. Резервы создаются для равномерного включения предстоящих расходов в себестоимость готовой продукции.
Можно создавать резервы следующих видов:
• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
• на ремонт основных средств;
• предстоящих расходов на оплату отпусков;
• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• по сомнительным долгам.
Резерв используется следующим образом. По завершении каждого месяца в налоговом учете следует сделать запись о зачислении в резерв заранее определенной суммы, которая одновременно принимается за соответствующий вид расхода. Но как только возникает необходимость в расходах соответствующего вида, с резерва списывается нужная сумма, которая не засчитывается как расход.
Остаток денежных средств, числящихся в резерве, должен оставаться положительным. Если в резерве закончатся накопленные средства, то в налоговом учете расходы начинают начисляться непосредственно как расходы соответствующего вида.
При создании резерва каждого вида нужно следовать определенным правилам.
По окончании года остаток резерва либо включается во внереализационные расходы, либо переносится на следующий год.
Убытки прошлых лет
Если по итогам года организация получила убыток и, соответственно, не смогла уплатить налог,
Если в какой-либо налоговый период налоговая база оказалась отрицательной, то есть налогоплательщик получил убыток, то сумму убытка можно использовать для уменьшения налоговой базы любого следующего налогового периода в течение 10 лет – как и при применении УСН.
Как разъяснило Министерство финансов, за счет убытков прошлых лет можно уменьшать налоговую базу не только налоговых периодов, но и отчетных периодов (в отличие от УСН).
Налог на имущество организаций
Обязывая заплатить налог на имущество, государство как бы говорит организации следующее: «Из-за того, что у тебя есть имущество, у меня появляются дополнительные хлопоты. Мне нужно содержать правоохранительные органы, которые придут на защиту твоего имущества в случае угрозы со стороны преступников. Мне нужно содержать пожарную охрану и другие экстренные службы, так или иначе обеспечивающие сохранность твоего имущества. Так что если имеешь имущество, то плати за это налог».
Налог на имущество можно сравнить с его страхованием, в котором роль страховой компании выполняет государство. Однако это не полноценное страхование. Государство по мере своих возможностей будет стараться обеспечить сохранность имущества организации, но оно не дает никаких гарантий и в случае порчи или пропажи имущества не возмещает его стоимость.
Исчисление и уплата
Налог на имущество организаций – это налог на движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности организации. Объектом налогообложения являются основные средства, числящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства учитываются по остаточной бухгалтерской стоимости, то есть с учетом амортизации.
Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.
Указанные объекты могут облагаться земельным налогом.
Также не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года.
Указанное имущество облагается транспортным налогом.
Ставка налога составляет 2,2 % в расчете на год. Региональные власти могут понизить ставку налога и установить льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налог исчисляется и уплачивается по окончании каждого квартала как авансовый платеж, а по окончании года – как уплата налога. Если остаточная стоимость имущества существенно не меняется, то по итогам каждого квартала будет уплачиваться примерно одинаковая сумма: четвертая часть годовой суммы налога.
Налог на доходы физических лиц, взимаемый с предпринимателей
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уже рассматривался выше как один из платежей, уплачиваемых налогоплательщиками за своих работников.