«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель
Шрифт:
Но если в дальнейшем приобретенные ценности были использованы для операций, освобожденных от НДС, то сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению.
Восстановление НДС означает следующее: ранее произведенный вычет суммы НДС отменяется в том квартале, в котором товар (работа, услуга) использовался для операций, не облагаемых НДС.
В отношении приобретенного недвижимого имущества и построенных объектов основных средств действует особый порядок восстановления НДС, если в дальнейшем они используются для операций, не облагаемых НДС. В этой ситуации восстановление НДС производится равными долями по окончании каждого года
То есть, когда налогоплательщик существенно тратится, приобретая или строя объекты недвижимости, государство «входит в его положение» и дает отсрочку по уплате НДС.
Строительство хозяйственным способом
Обязанность по исчислению НДС формально возникает также при строительстве хозяйственным способом, когда налогоплательщик создает объекты основных средств для себя собственными силами, то есть когда налогоплательщик занимается строительно-монтажными работами для собственного потребления. Моментом определения налоговой базы признается последний день каждого квартала независимо от того, введен в эксплуатацию объект или нет. В этом же квартале налогоплательщик может предъявить всю сумму НДС к вычету. То есть начисление НДС погашается вычетом, и обязанность по уплате НДС в бюджет не возникнет.
Налоговый агент
На налогового агента государством налагается обязанность по исчислению, взиманию и уплате НДС с его делового партнера независимо от того, какой налоговый режим применяется агентом. Таким деловым партнером может быть орган государственного или муниципального управления, предоставляющий в аренду налогоплательщику государственное или муниципальное имущество. Другой случай – иностранная организация реализует товары (работы, услуги) при посредничестве российского партнера.
В таких случаях плательщик НДС должен уплатить налог в бюджет за своего делового партнера. После уплаты, в следующем квартале, налогоплательщик может принять уплаченный НДС к вычету.
Импорт
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации облагается НДС. Если товар ввозится из государства, не являющегося членом Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, то НДС уплачивается на таможне в рамках процедуры таможенной очистки. Уплаченный НДС можно принять к вычету в том же квартале.
При ввозе товаров из государства – члена Таможенного союза процедура таможенной очистки отсутствует. Налогоплательщик должен уплатить НДС за ввоз таких товаров в «своей» инспекции ФНС.
Экспорт
Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0 %.
НДС по ставке 0 % и освобождение от уплаты НДС – это не одно и то же. Ставка 0 % означает, что налогоплательщик может вернуть себе из бюджета суммы НДС, которые он уплатил поставщикам и подрядчикам в связи с приобретением или производством экспортируемых товаров. А при освобождении
Для подтверждения экспорта налогоплательщик должен представить в инспекцию ФНС комплект документов, который подтверждает факт вывоза товаров и факт получения оплаты от иностранного покупателя, включая покупателя, зарегистрированного в государствах Таможенного союза, то есть в Беларуси или Казахстане. Если покупатель зарегистрирован в государстве Таможенного союза, от него нужно получить Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтверждающее, что покупатель уплатил НДС по этой операции в бюджет своего государства. Данное заявление включается в комплект документов, представляемый в инспекцию ФНС.
Факт экспорта следует отразить в очередной налоговой декларации после того, как будет представлен комплект документов. Но если в течение 180 дней после фактического экспорта налогоплательщик не смог сформировать необходимый комплект документов, экспорт считается неподтвержденным. Налогоплательщику следует представить исправленную декларацию по НДС за квартал, когда произошла экспортная отгрузка, в которой нужно будет отразить факт неподтвержденного экспорта как продажу по обычной ставке НДС, а также начислить себе пени за просрочку платежа.
Налог на прибыль организаций
Прибыль – это разница между доходами организации и расходами, нацеленными на получение доходов.
Обязывая организации платить налог на прибыль организаций, а граждан – налог на доходы физических лиц, государство как бы говорит всем нам: «Если вам удается зарабатывать хорошие деньги, то поделитесь со мной немного на мои государственные нужды, – ведь я стараюсь, чтобы вам и всем остальным, живущим в нашей стране, было хорошо».
От уплаты налога освобождены некоммерческие организации, поскольку целью их существования не является получение прибыли.
Налоговая база и ставки
Объектом налогообложения признается полученная прибыль, то есть разница между доходами и расходами организации.
Это примерно те же самые расходы, уменьшенные на величину доходов, которые могут использоваться в качестве объекта налогообложения при УСН.
Целью деятельности любой коммерческой организации как раз и является получение прибыли. Поэтому ее расчет производится с высокой степенью детализации и особенно тщательно на основании данных налогового учета.
Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету организации. Доходы и расходы организации регистрируются в налоговом учете независимо от того, как они признаются в бухгалтерском учете.
Налоговая база
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой по правилам налогового учета. Обширные льготы по налогу не предусмотрены, что логично, поскольку название налога говорит само за себя. Если организация занимается коммерческой деятельностью, то своей главной целью она имеет получение прибыли. И, если ей это удается делать, своей прибылью она должна делиться с государством.