«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель
Шрифт:
Сельскохозяйственному производителю из региона, где для УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлена налоговая ставка 5 %, имеет смысл на всякий случай сопоставить выгоды применения УСН и ЕСХН. В остальных регионах ЕСХН оказывается однозначно более выгодным.
Общий режим налогообложения
Чтобы перейти на УСН, как и на любой другой специальный налоговый режим, налогоплательщик
Налогоплательщик может потерять право на применение специального налогового режима вследствие каких-либо нарушений. При этом у налогоплательщика может появиться обязанность исчислить и заплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Основными налогами, которые уплачивает организация, применяющая общий режим налогообложения, являются следующие:
• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество организаций.
А индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, уплачивает:
• налог на добавленную стоимость;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество физических лиц.
При переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим взимание перечисленных налогов отменяется.
Ниже кратко рассмотрим перечисленные налоги. Кроме того, коснемся налога на игорный бизнес, поскольку данный налог может уплачиваться только при общем режиме налогообложения. Затем проведем сравнение УСН с общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, могут уплачивать акциз, если они производят определенные – подакцизные – товары. Этот налог рассмотрен в начале книги.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это изъятие части добавленной стоимости, созданной налогоплательщиком после того, как он реализует товары, работы и услуги.
Концепция НДС отражает результаты давнего спора, которому несколько столетий. С кого справедливее взимать налоги – с тех, кто зарабатывает деньги собственным трудом, или с тех, кто их тратит?
Вроде бы справедливо взимать налоги с тех, кто тратит. Ведь деньги могут достаться человеку не по заслугам и даже неправедным путем. А если взимать налоги с тех, кто их честно зарабатывает, то тем самым работающие люди и работающие предприятия будут лишены стимула хорошо работать. Кроме того, работающие люди и предприятия будут заинтересованы утаивать свои доходы.
А факт траты денег утаить сложнее.
Трата денег происходит в момент покупки товара или оплаты услуги. И вот в этот момент как бы появляется государство и говорит тому, кто собрался заплатить: «Заплати немного денег еще и мне, а я даже не буду спрашивать, откуда ты их взял».
Порядок исчисления и уплаты НДС выглядит так. Налог включается в стоимость товара (услуги) и оплачивается покупателем при покупке (косвенно). Затем продавец передает сумму налога государству.
НДС хорош для государства тем, что его можно собирать почти всегда: и в благополучной экономической ситуации, когда предприятия и предприниматели успешно работают и получают прибыль, и в кризисной экономической ситуации, когда прибыли нет. Если в стране идут хоть какие-то продажи, то будет и НДС.
Взимая НДС, государство всегда сможет сказать предприятию или предпринимателю, которые жалуются на тяжелую жизнь: «Да, я понимаю, что у тебя большие проблемы, но я же беру налог не с тебя, а с твоего покупателя». А при отсутствии такого налога государству пришлось излагать ту же мысль гораздо грубее: «Плати мне определенную долю с каждой твоей продажи – и мне будет совершенно безразлично, останется ли у тебя после уплаты хоть какая-то прибыль или же ты получишь убыток».
НДС – это удачная современная реализация одной старинной идеи, которая была высказана еще Кольбером, министром финансов при Людовике XIV: «Налогообложение – это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка». Благодаря своей хитроумной концепции НДС, появившийся в 1960-е годы во Франции, быстро распространился по всему миру, включая страны СНГ и Европейского союза. В России НДС обеспечивает около четверти поступлений федерального бюджета.
Хитроумная концепция НДС приводит к своеобразным последствиям при продаже товаров иностранным покупателям. Действительно, если НДС считается налогом на покупателя, то с какой стати российский покупатель немецкого товара должен платить немецкий НДС, включаемый в состав стоимости немецкого товара? Ведь в этом случае НДС попадет в бюджет другого государства. Поэтому пусть российский покупатель немецкого товара не платит немецкий НДС, но заплатит российский.
Любопытным следствием концепции НДС являются магазины дьюти-фри в международных аэропортах. Пассажирам, отбывающим за границу, в этих магазинах продают товары без включения НДС в продажную стоимость.
Общие правила взимания НДС при экспорте и импорте товаров, принятые у нас и в остальном мире, следующие. При экспорте товара, то есть при продаже товара иностранному покупателю, НДС с налогоплательщика – продавца товара не взимается. Более того, государство может вернуть налогоплательщику-продавцу все суммы НДС, которые он уплатил своим деловым партнерам в связи с затратами на экспортируемый товар. Но при импорте товара, то есть при его покупке у иностранного поставщика, налогоплательщик-покупатель должен уплатить НДС своему государству по ставкам, действующим в государстве для данного вида товара.
Облагая российским налогом немецкий товар, который ввозится на территорию России с целью продажи, российское государство как бы решает благородную задачу выравнивания конкурентных условий для российских и немецких производителей аналогичных товаров. Немецкое государство поступает аналогично по отношению к российским товарам, ввозимым на его территорию с целью продажи.
Добавленная стоимость
В состав названия налога входит понятие добавленная стоимость.