Пособие начинающему капиталисту. 84 шага к успеху
Шрифт:
Под налогом понимается обязательный платёж, взымаемый в бюджет государства в целях финансового обеспечения его деятельности.
Совокупность налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, зависит от применяемого налогового режима. Так в частности предусмотрены следующие специальные налоговые режимы:
упрощённая система налогообложения (УСН);
налогообложение в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности;
патентная система налогообложения;
налогообложение при выполнении соглашений в разделе «Продукция».
Налоговый режим, который означает «неприменение специальных налоговых режимов», именуется «общим режимом налогообложения». В жизни его обычно называют «режим с НДС».
Для налогов и сборов главным законодательным актом является Налоговый кодекс РФ. И чаще всего плательщик взаимодействует по поводу налогов с налоговой инспекцией – территориальным подразделением Федеральной налоговой службы (ФНС).
При уплате обязательных страховых взносов плательщик взаимодействует со следующими внебюджетными государственными фондами:
Пенсионным фондом РФ;
Фондом социального страхования РФ;
Федеральным фондом обязательного медицинского страхования;
Налоговый кодекс РФ и Законодательство о страховых взносах различают следующие категории налогоплательщиков и плательщиков взносов:
«обычные» физические лица;
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и частной практикой;
организации.
Учёт физических лиц как налогоплательщиков ведет Федеральная налоговая служба (ФНС). ФНС присваивает каждому налогоплательщику-физическому лицу идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), представляющий собой последовательность из 12-ти цифр.
Физическое лицо вправе отказаться от получения ИНН по религиозным соображениям.
Физическое лицо может заняться предпринимательской деятельностью.
Для этого физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и получить Основной государственный регистрационный номер записи у Государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП), содержащий 15 цифр.
В законодательстве выделяются физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой:
индивидуальные предприниматели – физические лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке и осуществляют предпринимательскую деятельность;
главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Перечисленные категории физических лиц также объединяются понятием «самозанятые граждане».
Для таких физических лиц предусмотрены дополнительные виды регистрации и постановки на учет. Государство налагает на таких лиц дополнительный объем обязанностей.
Государство исходит из того, что индивидуальный предприниматель (а также глава крестьянского хозяйства, нотариус, адвокат) – это человек, продекларировавший
А в случае привлечения наемных работников принимает на себя обязательства соблюдать трудовое законодательство, в частности, своевременно выплачивать работникам заработную плату, а также все налоги и сборы в фонды государства. И никакие недомогания, болезни, личные проблемы не должны мешать предпринимателю выполнять принятые на себя обязательства. «Проблемы индейцев шерифа не волнуют».
6.2.2. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это изъятие части добавленной стоимости, созданной налогоплательщиком после того, как он реализует товары, работы или услуги.
Порядок исчисления и уплаты НДС выглядит так. Налог включается в стоимость товара (услуги) и оплачивается покупателем при покупке (косвенно). Затем продавец передает сумму налога государству.
Сам НДС, который Вы должны заплатить в бюджет, это разница между полученным от покупателя НДС (при продаже) и приобретённым у поставщика (при покупке).
НДС хорош для государства тем, что его можно собирать почти всегда: и в благополучной экономической ситуации, и в кризисной ситуации, когда прибыли нет. Если в стране идут хоть какие-то продажи, то будет и НДС.
Взимая НДС, государство всегда сможет сказать предпринимателю, жалующемуся на тяжелую жизнь: «Да, я понимаю, что у тебя большие проблемы, но я же беру налог не с тебя, а с твоего покупателя». А при отсутствии такого налога государству пришлось бы говорить гораздо грубее: «Плати мне определенную долю с каждой твоей продажи и при этом мне будет совершенно безразлично, останется ли у тебя после уплаты хоть какая-то прибыль, или же ты получишь убыток».
НДС – это удачная реализация одной старинной идеи, которая была высказана при Людовике XIV: «Налогообложение – это искусство «ощипывать гуся» так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка». Благодаря своей хитроумной концепции НДС, появившийся в 1960-е годы во Франции, быстро распространился по всему миру. В России НДС обеспечивает около четверти Федерального бюджета.
Кто является налогоплательщиками?
НДС уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, использующие общий режим налогообложения.
Соответственно, от уплаты НДС они же освобождаются, если применяют специальный режим налогообложения: упрощенную систему налогообложения и пр.
Система исчисления НДС включает два учетных регистра:
книгу продаж, предназначенную для учёта сведений о начислении НДС;
книгу покупок, предназначенную для учета сведений, необходимых для принятия НДС к вычету.
Счета-фактуры, выставляемые и получаемые налогоплательщиками, – это основные источники данных для системы начисления НДС. Налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.