Пособие начинающему капиталисту. 84 шага к успеху
Шрифт:
Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 60 миллионов рублей, либо перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.
Также, право на УСН теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например,
6.3.2. Налог «Доходы 6 %». Примеры расчёта
Как рассчитать налог по УСН «Доходы»?
Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов.
Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Для расчета налога по УСН для ИП («Доходы 6 %») используется кассовый метод учета доходов ИП, то есть по оплате. Проще говоря, получили деньги в кассу или на расчетный счет – это ваш доход.
Хорошая новость: с 01.01.13 года индивидуальные предприниматели без работников теперь уменьшают налог по УСН на 100 % фиксированных платежей, уплаченных за себя.
Пример расчёта «упрощенки» «Доходы» для ИП:
ИП Иванов занимается оптовой торговлей. В 2014 году за реализованный товар получил 500 000 руб., также предоплату от покупателей в счет предстоящих поставок в размере 200 000 руб.:
– сумма облагаемого дохода 700 000 руб. (500 000 руб. + 200 000 руб. = 700000 руб.);
– сумма налога 42 000 руб. (700 000 * 0,06 = 42 000 руб.).
ИП осуществлял свою деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников. Сумма фиксированных платежей, фактически уплаченных в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования составила 20 723,53 руб. (+1 % от дохода с суммы свыше 300 000 руб.). Таким образом 700 000–300 000 = 400 000 и 400 000 x 1 % = 4000 руб. Итоговая сумма для перечисления в ПФ и ФОМС составляет: 20 723, 53 + 4000 = 24 727,53 руб.
– сумма налога без вычетов составляет 42 000 руб. и она может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных фиксированных платежей. Следовательно, сумма налога по УСН составит 17 247,47 руб. (42 000 – (20 727,53 + 4000) = 17 247,47 руб.
Если Вы нанимали работников, то такие налогоплательщики (организации) уменьшают итоговую сумму налога на обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и медстрах. И при этом Вы имеете право уменьшить налог не более чем на 50 %.
Пример:
В 2014 году за реализованный товар получили 500 000 руб., также предоплату от покупателей в счет предстоящих поставок в размере 200 000 руб.
На предприятии работает 3 человека и зарплата составила 180 000 рублей. Налоги по зарплате составляют 30 % (180 000 *0,3 = 54000).
Рассчитаем налог, который мы должны оплатить без вычета: 700 000* 0,06 = 42000,00.
Мы можем уменьшить налог на перечисленные платежи в пенсионный фонд и соц. страх, в нашем случае 54 000,00, но не более 50 % от 42000,00. То есть 42000,00 разделим на 2 (50 %) и получим 21000,00. Таким образом, мы обязаны уплатить 21000 руб.
Уплата налога по УСН осуществляется индивидуальными предпринимателями до 30 апреля года следующего за отчетным.
6.3.3. Налог по УСН «Доходы минус расходы – 15 %»
Доходы, уменьшенные на величину расходов, – это то же самое, что и прибыль. Казалось, слово «прибыль» – короче и понятнее. Но для УСН используется именно данный вариант наименование объекта налогообложения, чтобы не путать его с объектом налогообложения налога на прибыль организации.
Величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.
При этом список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности:
заработная плата;
стоимость и ремонт основных средств;
закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее.
Но в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». К расходам предъявляются следующие общие требования:
Перечень расходов имеют исчерпывающий характер (расширенному толкованию не подлежит);
Расходы признаются в составе затрат только после их фактической оплаты;
Расходы должны соответствовать следующим трем критериям: они должны быть обоснованными; документально подтверждены и должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена Министерством финансов.
При упрощённой системе применяется также кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы – в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.
Как рассчитать налог? Нужно определить налоговую базу (разность между доходами и расходами) и умножить ее на 15 %. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.