Учет и налогообложение расходов на страхование работников

Никаноров П.

во второй группе местностей – 10 % заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10 % за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении шестидесятипроцентной надбавки – 10 % заработка за каждый последующий год работы до достижения 80 % заработка;

в третьей группе местностей – 10 % заработка по истечении первого года работы с увеличением на 10 % за каждый последующий год работы до достижения 50 % заработка;

в четвертой группе местностей – 10 % заработка по истечении 1-го года работы с увеличением на 10 % за каждые последующие два года работы до достижения 30 % заработка.

Молодежи (лицам в возрасте

до 30 лет, прожившим не менее одного года в районах Крайнего Севера и вступающим в трудовые отношения) процентные надбавки к заработной плате в соответствии с постановлением Совмина РСФСР от 22.10.1990 № 458 «Об упорядочении компенсаций гражданам, проживающим в районах Севера» устанавливаются в более льготном порядке:

в первой группе местностей – 20 % заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 20 % за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении шестидесятипроцентной надбавки – 10 % за каждые последующие 6 месяцев работы до достижения 100 % заработка;

во второй группе местностей – 20 % заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 20 % за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении шестидесятипроцентной надбавки – последние 20 % заработка за один год работы;

в третьей группе местностей – 10 % заработка за каждые шесть месяцев работы до достижения 50 % заработка;

в четвертой группе местностей – 10 % заработка за каждые шесть месяцев работы до достижения 30 % заработка.

В соответствии со ст. 314 ТК РФ порядок установления и исчисления трудового стажа, необходимого для получения гарантий и компенсаций для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливается Правительством РФ в соответствии с федеральным законом.

До принятия такого постановления Правительства РФ трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок, определяется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.10.1993 № 1012 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера». При этом страховой стаж должен суммироваться по всем местам работы в районах, где была установлена выплата процентных надбавок за стаж работы независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений, за исключением увольнения за виновные действия.

При переходе работника на работу в другой район или местность, где установлена выплата процентной надбавки за стаж работы, который имеет необходимый для получения этой надбавки стаж работы, перерасчет процентной надбавки к заработной плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах, в порядке, установленном по новому месту работы работника.

Порядок перерасчета стажа работы и процентной надбавки при переходе работника на работу в другой район (местность), где установлена выплата процентной надбавки, регулируется разъяснением Минтруда России от 16.05.1994 № 7 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия», которое утверждено постановлением

Минтруда России от 16.05.1994 № 37.

Расходы на оплату учебных отпусков. В соответствии с п. 13 ст. 255 НК РФ в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль принимаются расходы на оплату труда, сохраняемую согласно законодательству Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам, а также расходы на оплату проезда к месту работы и обратно.

Учебные отпуска предоставляются работникам в соответствии с главой 26 ТК РФ и Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании». Однако выплата компенсации за неиспользованные дополнительные ежегодные учебные отпуска трудовым законодательством не предусмотрена. Это объясняется тем, что обучение в соответствующем учебном заведении является не обязанностью работника, с исполнением которой должна быть связана компенсационная выплата, а его правом. Исходя из этого такие расходы не должны приниматься для целей налогообложения прибыли.

Отпуска в связи с обучением в образовательных учреждениях предоставляются работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего и среднего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения и успешно обучающимся в этих учреждениях. Предоставление оплачиваемых учебных отпусков работникам на основании справки-вызова соответствующего образовательного учреждения, сведения о которой должны отражаться в документах, по которым производится расчет заработка на время учебных отпусков.

Учебные отпуска предоставляются также работникам, обучающимся в образовательных учреждениях начального профессионального образования (ст. 175 ТК РФ), в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях (ст. 176 ТК РФ).

Отдельным категориям работников предоставляются в соответствии с главой 26 ТК РФ свободные от работы и оплачиваемые (полностью или частично) рабочие дни.

Оплата труда за время вынужденного прогула. Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы принимаются для целей налогообложения в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации (п. 14 ст. 255 НК РФ).

Правила оплаты времени простоя закреплены в ст. 157 ТК РФ и зависят от того, чья вина имела место в простое. В размере не менее двух третей средней заработной платы работника оплачивается время простоя по вине работодателя. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада). Время простоя по вине работника не оплачивается.

Во всех случаях на работника возложена обязанность по письменному уведомлению работодателя о начале простоя.

В соответствии с письмом Минфина России от 29.08.2003 № 04-02-05/1/83 к принимаемым для целей обложения налогом на прибыль расходам относятся те из них, которые понесены по внутрипроизводственным причинам (простои в результате неисправности оборудования, незапланированные остановки отдельных видов оборудования и т.д.). Расходы по простоям, причинами которых стали отсутствие заказов, тяжелое финансовое положение организации и другие внешние причины, не могут быть признаны экономически оправданными, а потому не могут приниматься для целей обложения налогом на прибыль.