Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение
Шрифт:
2.2.3. Что делать с НДС
Этот вопрос возникнет перед предпринимателем в момент, когда он переходит к уплате ЕНВД с уплаты НДФЛ или с уплаты НДФЛ на уплату ЕНВД.
Если предприниматель переходит с НДФЛ на ЕНВД и он уплачивал НДС с авансов или предоплат, которые получил еще до перехода, то в последний месяц перед переходом сумму уплаченного НДС можно возместить при условии, что предприниматель вернул эти суммы НДС обратно своим клиентам.
Если предприниматель переходит с ЕНВД на НДФЛ и он будет уплачивать НДС, то ему разрешается возместить входной
2.2.4. Постановка на учет
Итак. Режим уплаты ЕНВД устанавливается на определенной территории местными органами власти. Все предприниматели, которые ведут свою деятельность на данной территории, при условии, что их деятельность подпадает под ЕНВД, обязаны уплачивать этот налог.
Это предусматривает дополнительную постановку предпринимателя на учет в налоговой инспекции.
Как правило, это происходит по месту осуществления деятельности.
Однако есть несколько исключений. Предприниматель должен встать на учет как плательщик ЕНВД по месту своего жительства, даже если он ведет деятельность в других регионах страны, если он занимается следующими видами деятельности:
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети – это касается развозной и разносной торговли;
• размещение рекламы на транспортных средствах.
Предприниматель должен предоставить в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме ЕНВД-2. Данная форма утверждена Минфином РФ в Приказе от 14 января 2009 г. № ММ-7– 6/5@.
Это заявление необходимо представить налоговикам в течение 5 дней с момента, когда предприниматель начал заниматься деятельностью, подпадающей под ЕНВД.
Налоговики через 5 дней после получения указанного заявления должны выдать налогоплательщику уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Когда предприниматель перестанет заниматься деятельностью, подлежащей переводу на ЕНВД, он обязан в течение 5 дней с момента прекращения деятельности подать заявление об этом факте в налоговую инспекцию. Форма данного документа – ЕНВД-4. Она также содержится в Приказе от 14 января 2009 г. № ММ-7-6/5@. На основании этого заявления предпринимателя снимут с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Налоговики в течение 5 дней с момента получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направят ему уведомление о снятии его с учета.
2.2.5. Как исчислить налог
Теперь, пожалуй, самое главное. Как посчитать единый налог.
Объектом налогообложения является вмененный доход. Вмененным он называется потому, что предпринимателям он вменяется – и не зависит от реальных доходов предпринимателя вообще.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога
Все необходимые компоненты для этой формулы перечислены в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ.
Кроме того, еще необходимо помнить, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал – об этом сказано в статье 346.30 НК РФ. А ставка налога – 15 % (статья 346.31 НК РФ).
Зная эти условия, можно, например, посчитать, сколько нужно уплатить единого налога за квартал, оказывая какую-либо бытовую услугу для населения.
Для этого вида деятельности физическим показателем является количество работников, включая самого индивидуального предпринимателя. Понятно, что если предприниматель работает исключительно сам, то и ЕНВД он будет уплачивать с одного человека.
Базовая доходность в месяц составляет 7500 руб. Значит, за квартал с одного человека сумма налога составит 3375 руб. (7500 руб./мес. х х 3 мес. х 15 %).
Для других видов деятельности физическими показателями являются количество автотранспортных средств, общая площадь, торговое место или площадь рекламного поля. Разумеется, базовая ставка зависит от вида физического показателя.
Однако сумма, которую мы вычислили, от реального налога отличается весьма сильно. Почему?
Потому что «базовая» сумма налога еще обязательно корректируется на два «волшебных» коэффициента – К1 и К2.
Коэффициент К1 – это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.
Короче говоря, этот коэффициент, по идее, должен увеличивать сумму единого налога вслед за инфляцией, идущей в стране. Бюджет не собирается терять свои доходы.
Приказом Минэкономразвития РФ от 13 ноября 2009 г. № 465 на 2010 г. данный коэффициент установлен в размере 1,295.
Однако еще более важен коэффициент К2. Причем его размер предсказать практически невозможно.
Коэффициент К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе:
• ассортимент товаров, работ, услуг;
• сезонность;
• режим работы;
• величину доходов;
• особенности места ведения предпринимательской деятельности: площадь информационного поля электронных табло;
• площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
• площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
• количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения или размещения рекламы;