Налоговые преступления
Шрифт:
При уклонении от уплаты налогов с использованием данной формы, кредит или ссуда, полученные в банке на цели приобретения жилья не используются, хотя и декларируются таковыми.
В результате подобных действий незаконно используется указанная налоговая льгота, чем занижается совокупный годовой доход физического лица. Нередкими являются случаи предъявления фиктивных документов о строительстве (договоров, строительных паспортов, накладных и т.д.).
Не отражение сумм, полученных по договорам гражданско-правового характера в совокупном годовом доходе.
В
и) Формы уклонения от уплаты налогов, связанные с использованием банковских счетов предпринимателя.
Помещение полученной валютной выручки или ее части на счета иностранного партнера или доверенного лица, с целью последующего использования всей суммы и полученного банковского процента на собственные нужды без налогообложения.
В данном случае, по взаимной договоренности, импортер производит оплату за полученный товар (работы, услуги) не на счета предпринимателя-экспортера, а на счета его доверенных лиц.
При этом, экспортер производит правильное отражение такой хозяйственной операции в своем учете. Доверенное лицо поставщика использует полученные денежные средства на свои нужды или на нужды экспортера. При подобных нарушениях происходит занижение налогооблагаемой базы по подоходному налогу с физических лиц, кроме того, нарушается Закон РФ от 09.10.92 «О валютном регулировании и валютном контроле».
Названна форма уклонения от уплаты налогов характерна для предпринимателей, осуществляющих крупные экспортные поставки.
Использование нелегально открытых в зарубежных банках счетов для незаконного перевода денег за рубеж.
Применяя данную форму уклонения от уплаты налогов, в нарушение Закона РФ от 09.10.92 «О валютном регулировании и валютном контроле», физические лица без разрешения Центрального Банка России открывают валютные счета за рубежом.
Далее, под прикрытием фиктивных договоров на поставку продукции в Российскую Федерацию, они переводят валютные средства на соответствующие зарубежные счета, которые оседают на счетах самого предприятия, или его доверенных лиц.
Занижение части выручки от реализованной за границу продукции на открытые там личные счета физических лиц на основании «вторых» договоров, которые, в отличие от первых – официальных, по завершении сделки и поступлении средств на открытый за рубежом счет, уничтожаются.
При этом нарушении, реализация товара (работ, услуг) происходит по одной, более высокой цене, а отражение этой сделки на счетах бухгалтерского учета для предприятия или в книге учета доходов и расходов предпринимателя – физического лица, осуществляется по другой, заниженной цене.
Как и при подобном нарушении, совершаемом на территории России, в правовой схеме участвуют два документа (контракта) –
В конечном результате происходит полное не отражение части хозяйственной операции, что с точки зрения нарушения налогового законодательства физическим лицом, влечет занижение сумм подоходного налога. Кроме того, грубо нарушается Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Использование валютной выручки, зачисленной от нерезидента под видом валютных беспроцентных кредитов на текущие валютные счета российского участника сделки, на нужды производственно-хозяйственной деятельности.
При использовании этой формы уклонения от уплаты налогов, поступившие от нерезидента валютные средства за полученные им от российского партнера товарно-материальные ценности, оформляются как валютные кредиты, а не оплата, суммы которых согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 (в редакции от 08.12.07) №35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» не должны учитываться в совокупном годовом доходе предпринимателя, а, значит, с них не уплачивается вышеназванный налог.
Кроме того, в данном случае предприниматель получает реальную возможность списывать «выплачиваемые» проценты за этот «кредит» на свои расходы при совершении производственно-хозяйственной деятельности, чем производит повторное занижение налогооблагаемой базы своего подоходного налога.
Уклонение от уплаты подоходного налога через закрытие расчетных счетов и распределение имущества предприятия (кооператива) среди его членов без уведомления налоговых органов.
В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ от 29.06.95 (в редакции от 08.12.97) №35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», в совокупный годовой доход физического лица включается стоимость имущества, распределяемого в пользу физических лиц при ликвидации предприятий и организаций, кроме ранее внесенных этими лицами долей в уставной капитал.
В части, касающейся физических лиц, нарушение заключается в не отражении ими в годовых декларациях полученных денежных сумм и (или) имущества при ликвидации предприятия. Применение указанной формы характерно для тех юридических лиц, учредители которых не проживают на данной территории или вообще не являются резидентами.
к) Формы уклонения от уплаты налогов, осуществляемые путем манипуляций с издержками.
Включение в затратную часть оплаты по фиктивным договорам за работы и услуги, которые подрядчиком в действительности не выполнялись.
Данная форма уклонения от уплаты налогов основана на использовании сложностей, возникающих при проведении встречных проверок на предприятиях и в организациях, расположенных в различных местностях (особенно в иных регионах или государствах).
При ее реализации предприниматель – физическое лицо включает в себестоимость продукции суммы, якобы использованные им на оплату обеспечения основной производственной деятельности, соответственно занижая свой совокупный годовой доход (подоходный налог с физических лиц).