Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году
Шрифт:
С 1 января 2008г. налоговые ставки будут установлены ежегодно на период с 2008 по 2010г. При этом в связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом прогнозируемого на 2008, 2009 и 2010 годы уровня инфляции новая редакция п.1 ст.193 НК РФ предусматривает следующую индексацию специфических ставок акцизов на подакцизные товары (за исключением табака, сигар, сигарет и папирос):
на 2008 год — на 7% по отношению к 2007 году;
на 2009 год — на 6,5% по отношению к 2008 году;
на 2010 год — на 6% по отношению к 2009 году.
Размеры ставок акцизов на табак и сигары на 2008 — 2010 гг. планируется сохранить на действующем уровне в целях легализации импорта такой продукции. Специфические ставки акцизов на сигареты с фильтром предполагается проиндексировать на 2008 — 2010 гг. на 20% по
Для алкогольной и спиртосодержащей продукции вместо применявшейся ранее единой ставки будет установлено две ставки: для продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% и продукции с долей спирта не более 9%. Тем самым предлагается вернуться к многолетней, существовавшей до 2007 года практике, когда ставка акциза на слабоалкогольную продукцию устанавливалась отдельно и была меньше ставки акциза на водку и ликеро-водочную продукцию. В 2008 — 2010 гг. размер ставки на слабоалкогольную продукцию составит около 63% от ставки на алкогольную продукцию с более высоким содержанием этилового спирта. Данная мера принята в целях повышения доли слабоалкогольных напитков в структуре производства и потребления алкогольной продукции в Российской Федерации [9] .
9
Софрин А.Б. Комментарии к изменениям в главу "Акцизы" Налогового кодекса // Налоговая политика и практика. 2007. N 6.
Увеличение ставок акцизов в 2008 — 2010гг.
| Вид подакцизного товара | Ставки акцизов, действовавших в 2007г. | Увеличение ставок акцизов по сравнению с предыдущим годом (%) | 2008 | 2009 | 2010 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Этиловый спирт | 23,50 руб. за литр безводного этилового спирта | 7 | 6,6 | 6 | ||
| Алкогольная продукция и спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта: свыше 9% объема готовой продукции; | 162,00 руб. за литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 7,1 | 6,9 | 5,9 | ||
| до 9% объема готовой продукции | – 32 | 6,5 | 6 | |||
| Вина натуральные | 2,20 руб. за литр | 6,8 | 6,4 | 8 | ||
| Вина шампанские | 10,50 руб. за литр | 6,7 | 6 | |||
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6% | 2,07 руб. за литр | 32,4 | 6,6 | 5,8 | ||
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% | 7,45 руб. за литр | 20 | 6,5 | 6 | ||
| Сигареты | 217,00 руб. за 1000 шт. | 6,9 | 6,5 | 6,1 | ||
| Автомобили легковые с мощностью двигателя: | свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно; | 18,00 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) | 7 | 9 | 4,8 | свыше 112,5
|
| (150 л.с.), мотоциклы | с мощностью двигателя | 181,00 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 7,2 | 6,7 | 6,3 | ||
| свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
Статья 198.
Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
Комментарий к статье 198
Текст статьи дополнен новым п.7.1, определяющим сроки представления и состав документов, представляемых в налоговый орган для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов при ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.
В течение 180 дней со дня ввоза указанных товаров в портовую особую экономическую зону в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика должны быть представлены следующие документы:
1) контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны;
2) копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом;
3) таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны или при ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенный режим экспорта, таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, и таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая особая экономическая зона;
4) документы, подтверждающие передачу товаров резиденту портовой особой экономической зоны;
5) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров — в случае ввоза в портовую особую экономическую зону товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенный режим экспорта.
Статья 204.
Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
Комментарий к статье 204
Согласно последнему абзацу п.5 комментируемой статьи налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны будут представлять налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Глава 23.
Налог на доходы физических лиц
Статья 208.
Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
Комментарий к статье 208
С 1 января 2008г. вступают в силу поправки, заменяющие по тексту всей главы 23 (в частности, в ст.208 и 226) термин "постоянные представительства" на термин "обособленные подразделения". Это объясняется тем, что термин "постоянное представительство" имеет значение для определения налоговой обязанности самих иностранных организаций и применяется как один из механизмов устранения двойного налогообложения иностранных организаций. Использование термина "постоянное представительство" ограничено временными рамками и видами осуществляемой деятельности. В то же время деятельность обособленного подразделения иностранной организации не всегда связана с осуществлением деятельности через постоянное представительство. В соответствии с действующей редакцией НК РФ обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации не могут исполнять обязанности налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога, что значительно усложняет его администрирование.