Имущественные налоги

Сотникова Л.

7 руб.x75 л.с.x8 мес. : 12 мес. + 7 руб.x90 л.с.x4мес. : 12 мес. = = 560 руб.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяется по всем транспортным средствам, имеющим место нахождения на территории данного субъекта Российской Федерации. Если в собственности налогоплательщика имеется несколько транспортных средств, зарегистрированных в разных регионах Российской Федерации, то транспортный налог должен исчисляться не одной

суммой, а по каждому региону отдельно.

Пример.

В организации ОАО «Атон» имеются три автомобиля: «ВАЗ-21116-04», мощность которого составляет 150 л.с., «ВАЗ-2106» мощностью 70 л.с. и «ГАЗ-3110» мощностью 100 л.с. Причем первые два автомобиля зарегистрированы в г. Москве, а «ГАЗ-3110» – по месту нахождения обособленного подразделения организации в Московской области. В 2003 году автомобили находились в собственности организации в течение всего налогового периода.

Транспортный налог рассчитывался за 2003 год по каждому региону отдельно. Ставка транспортного налога по легковым автомобилям мощностью до 100 л.с. включительно в г. Москве составляет 7 руб., а в Московской области – 6 руб. за лошадиную силу. По автомобилям мощностью от 100 до 150 л.с. включительно ставка налога в г. Москве составляет 20 руб. за л.с.

По автомобилям «ВАЗ-21116-04» и «ВАЗ-2106», зарегистрированным в г. Москве, сумма транспортного налога составила 3490 руб. (20 руб.x150 л.с. + 7 руб.x70 л.с.).

Автомобиль «ГАЗ-3110» не является объектом обложения транспортным налогом в г. Москве. Он подлежит налогообложению в Московской области. Поэтому сумма транспортного налога по автомашине «ГАЗ-3110» исчисляется отдельно:

6 руб.x100 л.с. = 600 руб.

Общая сумма транспортного налога, которая подлежит уплате организацией ОАО «Атон» за 2003 год, составляет 4090 руб. (3490 руб. + 600 руб.).

ОАО «Атон» будет производить уплату транспортного налога не единым платежом, а двумя суммами – отдельно в бюджет г. Москвы и в бюджет Московской области.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется отдельно в отношении каждого транспортного средства. Разумеется, сумма транспортного налога не будет искажена, если налогоплательщик распределит транспортные средства по видам и по мощности двигателя, а затем рассчитает налог, умножив мощность транспортного средства в лошадиных силах на действующую в данном регионе ставку налога и на количество транспортных средств, имеющих такую же мощность.

Пример.

ООО «Алло», зарегистрированное в г. Москве, является

собственником следующих транспортных средств:

«КIA Sorento» с мощностью двигателя 140 л.с.;

«Opel Omega» с мощностью двигателя 140 л.с.;

«ГАЗ-33021» с мощностью двигателя 100 л.с.;

«Mitsubishi Carisma» с мощностью двигателя 100 л.с.

Бухгалтер ООО «Алло» исчислил сумму транспортного налога по следующему алгоритму:

– исчисление суммы транспортного налога по транспортным средствам мощностью 140 л.с.:

20 руб.x140 л.с.x2 шт. = 5600 руб.;

– исчисление суммы транспортного налога по транспортным средствам мощностью 100 л.с.

7 руб.x100 л.с.x2 шт. = 1400 руб.;

– исчисление суммы транспортного налога в целом по обществу:

5600 руб. + 1400 руб. = 7000 руб.

В данном случае формально порядок исчисления транспортного налога был нарушен. Но, несмотря на то что правила исчисления транспортного налога в данном случае не соблюдены, сумма транспортного налога исчислена верно.

Правда, этот удобный способ расчета транспортного налога не удастся применить на практике. В структуру налоговой декларации изначально заложен такой принцип расчета, при котором сумма транспортного налога исчисляется по каждому транспортному средству отдельно.

Пример.

ЗАО «Прима» приобрело автомобиль «ВАЗ-2108», мощность двигателя которого составляет 64 л.с. 18 марта 2003 года автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД. 3 сентября 2007 года автомобиль был снят с учета в связи с продажей.

В соответствии с Законом г. Москвы «О транспортном налоге», где была зарегистрирована машина, налоговая ставка по автомобилям мощностью до 100 л.с. равна 7 руб. за л.с.

Количество месяцев с марта по сентябрь включительно равно семи. Таким образом, коэффициент, применяемый для расчета транспортного налога, равен 0,583 (7 мес. : 12 мес.).

Сумма транспортного налога рассчитывается следующим образом:

7 руб.x64 л.с.x0,583 = 261,2 руб.

Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства произошли в течение одного календарного месяца, то этот месяц считается как один полный месяц. Иными словами, в такой ситуации транспортный налог фактически уплачивается за один месяц.